Kas yra dividendai? Pajamos iš vertybinių popierių: apskaičiavimas ir apmokestinimas

Dividendai yra pelno dalisyra platinamas tarp steigėjų. Apskaičiuota vienai akcijai. Mokamasis pelnas paskirstomas proporcingai konkretaus asmens turimų vertybinių popierių skaičiui. Visas su sumų apskaičiavimu ir skaičiavimu susijęs procesas yra reglamentuojamas Federaliniu įstatymu Nr. 26 "Dėl akcinių bendrovių".

Mokesčiai

Pagal Art. 43 "Mokesčių kodekso", dividendai yra pajamos, kurias dalyvis gauna iš įmonės paskirstant lėšas, kurios lieka po apmokestinimo, priklausomai nuo vertybinių popierių rūšies ir sumos.

Dividendai neapima mokėjimų:

  • kurie atliekami ne likviduojama, dalyvio natūra, pinigais, neviršijančią akcininkas kapitalo paramos dydžio;
  • perduodant centrinį banką į nuosavybę;
  • nekomercinės struktūros, skirtos ne verslininkystės veiklai įgyvendinti, arba pagamintos bendrovių, kurių kapitalą sudaro indėliai.

Kas turi teisę gauti dividendus? Pajamos mokamos tik vertybinių popierių savininkams.

pajamų apmokestinimas dividendų forma

Akcijų rūšys

Saugumas patvirtina asmens indėlį įįmonė ir suteikia teisę gauti pelno dalį. Todėl AO kapitalą sudaro išleistų akcijų nominali vertė. 26 FZ nustatė du šių vertybinių popierių tipus: įprastą ir privilegijuotą. Antroji dalis bendroje įmonės kapitalo neturi viršyti 25%.

Visos akcijos yra registruotos, t. Y. jie priskiriami savininkams. Naudodamiesi dalyvių teise pirkti kitus dalyvius parduodamus vertybinius popierius ir konsoliduojant akcijas, gali atsirasti daliniai vertybiniai popieriai. Jų apskaita vykdoma pagal bendrąsias taisykles. Jei asmuo perka du ar daugiau tos pačios rūšies paprastųjų vertybinių popierių, jie sudaro vieną visumą.

Paprastosios akcijos leidžia jų savininkamsdalyvauti dalyvių susirinkime, balsuoti, gauti pajamas iš dividendų, o reorganizavimo atveju - dalį turto. Mokėjimų suma priklauso nuo organizacijos finansinės padėties.

Pirmenybinis akcijų suteikiamas savininkuigauti fiksuotą mokestį. Jos dydis nustatomas kaip užstato vertės procentas. Jie negali dalyvauti susitikimuose arba kažkaip įtakoti organizacijos veiklą. Mokesčio suma likviduojant įmonę reguliuojama chartija. Jei organizacija numato kelių rūšių akcijas, įstatuose taip pat turėtų būti nurodyta mokėjimo tvarka, sąlygos ir suma.

Kaip gaunami dividendai?

Pajamos gali būti mokamos kas ketvirtį,pusę metų ar metus. Sprendimas dėl lėšų pervedimo turėtų būti priimtas per kitą ketvirtį po ataskaitinio laikotarpio akcininkų susirinkime. Mokėjimo suma neturėtų viršyti rekomenduojamos valdybos. Atsiskaitymų terminą ir tvarką nustato chartija. Jei šios sąlygos dokumente nenurodytos, terminas neturėtų būti ilgesnis nei du mėnesiai nuo sprendimo sumokėti dienos.

dividendų pajamų apskaičiavimas ir apskaita

Ribos

Menas. 43 FZ Nr. 26 apibūdina mokėjimo ribas. Visų pirma, organizacija negali paskelbti pajamų mokėjimo Centriniame banke:

  • prieš pilną Baudžiamojo kodekso mokėjimą;
  • iki Centrinio banko išpirkimo, kurie turi būti išpirkti;
  • jei sprendimo priėmimo dieną kyla įmonės bankroto grėsmė arba ji gali atsirasti po lėšų pervedimo;
  • jei grynojo turto vertė yra mažesnė už jos Baudžiamąjį kodeksą, rezervinį fondą arba tokia situacija gali atsirasti po lėšų pervedimo;
  • jei tai yra centrinio banko klausimas, kurio mokėjimų dydis nenustatytas chartijoje.

Taip pat draudžiama mokėti dividendus iš privilegijuotųjų akcijų, jei pajamos anksčiau nebuvo sumokėtos paprastųjų vertybinių popierių turėtojams. Paprastai sprendimas mokėti yra priimamas remiantis metų darbo rezultatais.

Kaip apskaičiuojami dividendai?

Mokėtinos pajamos nustatomos pagal palūkanų normą:

-% = pelnas / UK x 100%.

Pavyzdys:

Norėdami sumokėti dividendus 2015 m., Išsiųsta 22 tūkst. Rublių. Organizacijos CC yra 10 tūkstančių rublių., Nominali vertė - 20 rublių. Vertybinių popierių skaičius - 50 tūkstančių vienetų.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Už vieną akciją įnešta 440 rublių. (22:50).

dividendų pajamos

BU

Dividendai yra mokamos pajamosgrynojo pelno, likusio po mokesčių mokėjimo. Jie gali kauptis specialiajame rezerviniame fonde. Mokėjimas atliekamas grynaisiais pinigais ar kitais daiktais. Pažiūrėkime, kaip apskaičiuoti ir apskaičiuoti dividendų pajamas BU:

  • ДТ84 "Neapdorotas nuostolis" KT75 "Išmokų apskaičiavimas" - dividendai buvo išmokėti akcininkams, kurie nėra darbuotojai.
  • ДТ84 КТ70 «Atsiskaitymai su darbuotojais» - pridedamos pajamos akcininkams-darbuotojams.
  • DT75 (70) KT68 "Asmens pajamų mokesčio skaičiavimas" - su sukauptomis sumomis išskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį.
  • ДТ75 (70) КТ51 (50) - kaupiasi "grynais" dividendais akcininkams.

Apsvarstykite, kaip įrašomos pajamos (dividendai), kuriuos moka turtas:

  • ДТ84 КТ75 (70) - kaupiasi dividendų.
  • ДТ75 (70) КТ68 - su pridėtinės sumos gyventojų pajamų mokesčio yra laikinai.
  • ДТ75 (70) КТ90 (91 "Kitos pajamos") - nekilnojamojo turto vertė su PVM, kuri buvo pervesta išieškant skolą už dividendų mokėjimą.
  • ДТ90 (91) КТ68 - PVM yra įtrauktas iš perduoto turto.
  • ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - nurašoma perleisto turto savikaina.
  • ДТ91 КТ01 (10) - nurašyta dividendų forma išleista turto vertė.

Akcinės bendrovės likvidavimo atveju, sukauptų dividendų mokėjimas visoms akcijoms, išskyrus paprastąsias akcijas, mokamas antrą kartą, kartu su likvidacine CB vertybe.

dividendai yra gautos pajamos

Pavyzdys:

Dividendų apmokestinimo tvarka priklauso nuo organizacijos pajamų iš kapitalo dalyvavimo kitose įmonėse ir dėl fizinių asmenų Rusijos Federacijos mokesčių rezidento statuso egzistavimo.

Tarkime, įmonė gavo per metuspajamos iš dalyvavimo nuosavybėje. KT sudaro 1000 akcijų. Iš jų 700 priklauso Rusijos įmonėms, iš jų 50. - užsienio įmonėms, 200 vnt. - gyventojų gyventojai ir 50 vnt. - fiziniai asmenys-nerezidentai. Akcininkų susirinkimas nusprendė sumokėti 100 rublių už akciją. Organizacija gavo dividendus iš trečiosios šalies 10 tūkst. Rublių. Skirstoma suma yra: 100 x 1000 = 100 tūkst. Rublių.

Pajamos, mokamos nerezidentams,yra 5 tūkst. rublių (100 rublių x 50 vnt.). Kadangi kiekvienas asmuo ir organizacija turi 50 elementų. akcijos, bendra mokėjimo suma yra 10 tūkstančių rublių. Taigi gyventojams tenka 90 tūkst. Rublių. (100 rublių x (700 + 200) vnt.).

OU

Pajamų apmokestinimas dividendų forma,kuriuos gauna fiziniai asmenys, reglamentuoja Rusijos mokesčių ir mokesčių rinkimo ministerijos laiškas Nr. СА-6-04 / 942. AE apskaičiuojama kalendoriniams metams, o ataskaitinis laikotarpis laikomas kiekvieną ketvirtį. Įmonėms, kurios kiekvieną mėnesį apskaičiuoja išankstinius mokėjimus atsižvelgdamos į gautą pelną, apskaičiuojamas tas pats laikotarpis. Taigi, norint apskaičiuoti AE pajamų paskirstymui 2015 m. Antrąjį ketvirtį, ataskaitinis laikotarpis bus šešis 2015 m. Mėnesius, o ankstesnis - 2015 m. Pirmąjį ketvirtį. Dividendų pajamų mokestis apskaičiuojamas 9% tarifu.

dividendų pajamų apskaita

Fondai turi būti pervesti į biudžetą ne vėliau kaippinigų gavimo dieną banke ar lėšų pervedimo į sąskaitą dieną. Tai priklauso nuo to, kuris iš nurodytų datų buvo anksčiau. Jei dividendai pervedami į kredito įstaigą arba siunčiami paštu, pajamų gavimo data yra lėšų pervedimo data.

Pavyzdys:

Per 2015 bendrovė gavo pajamų, 266 tūkst sumos.rubliai. Akcininkų susirinkimas nusprendė išsiųsti šią sumą į įmokų mokėjimą steigėjams. Baudžiamasis kodeksas yra padalintas į 100 akcijų, iš kurių 60 priklauso organizacijos vadovui, 40 vnt. - fiziniai asmenys-nerezidentai. Į balansą suformuojami tokie skelbimai:

- ДТ84 КТ70 - 159,6 tūkstančių rublių. (266: 100 x 60) - dividendai pridedami direktoriui.

Mokėtina sumokėti gyventojų pajamų mokesčio suma: 159,6 x 0.09 = 14.364 rublis.

Paskelbimai:

- ДТ84 КТ75-2 - 106,4 tūkst. Rublių. (266: 100 x 40) - pajamos pridedamos prie nerezidento.

Ne rezidentų pajamų apmokestinimas

Jei tarp Rusijos ir kitos šalies yra sutartissiekiant išvengti dvigubo apmokestinimo, mokesčio tarifas yra 9%. Jei tokio teisės akto nėra, sumokėta suma apmokestinama 15%. Jei yra nurodytas sertifikatas, mokesčio suma apskaičiuojama pagal formulę:

NDFL toholding = ((Нд: Од) х Од - Пд) х 9%:

  • Nd - sukaupti dividendai;
  • Od - bendra mokėjimo suma;
  • Пд - gauta dividendų suma.

dividendai yra pajamos

Pavyzdys:

Per 2015 bendrovė gavo pajamų, 266 tūkst sumos.rubliai. Ši suma yra 150 tūkstančių rublių. pajamos iš dalyvavimo nuosavybėje. Akcininkų susirinkimas nusprendė išmokėti dividendus. Pajamos bus paskirstytos tarp dviejų steigėjų: direktoriaus, o ne rezidento. Pirmasis priklauso 60 akcijų, o antras - 40 vnt. Apsvarstykite BU įrašus:

  • ДТ84 КТ70 - 159,6 tūkst. Rublių. (266: 100 x 60) - dividendai pridedami prie galvos.
  • DT84 KT75-2 - 106,4 tūkst. Rublių. (266: 100 x 40) - dividendai yra sukaupti ne rezidentui.

Mokėtino mokesčio suma nuo steigėjo pajamų apskaičiuojama taip:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 tūkst. Rublių.

- (266 x 0,6: 266) х (266 - 150) х 0,09 = 6,264 tūkstančių rublių.

NDFL 30% norma

Apmokestinimas pajamų padidėjusi normateikiama tik tuo atveju, jei nėra informacijos apie centrinio banko turėtojus. Tokia situacija gali atsirasti, jei steigėjų interesus atstovauja įgaliotas asmuo arba depozitoriumas. Visi skaičiavimai atliekami pagal formulę:

NDFL = dividendų suma x 30%.

Mokesčio suma turi būti perduodama per mėnesį nuo vieno tokio įvykio atsiradimo:

  • mokestinio laikotarpio pabaiga;
  • sutarties nutraukimas, pagal kurį agentas moka turėtojui pajamas;
  • lėšų pervedimas.

Ypatingi atvejai

Net jei vienas iš steigėjų yra kitasorganizacijai, vis tiek turite atsisakyti pajamų mokesčio. Šio atvejo teisės aktuose nėra jokių apribojimų. Atsižvelgiant į tai, ar steigėjas yra rezidentas, ar ne, apskritai dividendai yra apmokestinami.

Gauti pajamų paveldėjimo tvarka,Apmokestinti specialiais terminais. Paveldėjimo objektas yra teisė gauti lėšas. Todėl, sumokėjus sumokėtą sumą, privalote atskaityti gyventojų pajamų mokestį 9% arba 15% ir laiku pervesti į biudžetą.

pajamos dividendų forma

Mokesčio apskaičiavimo pagrindas iš tikrųjų yragautais pinigais ir lėšų, kurias steigėjai gavo teisę disponuoti, sumą. Mokėjimo data pripažįstama kaip pajamų gavimo data. Todėl diena, kai akcininkas atsisakė gauti pajamas, laikoma diena, kai organizacija gavo lėšas. Tokios sumos taip pat apmokestinamos bendruoju pagrindu.

Patinka:
0
Akcijų priedai
Dividendai "Gazprom"
Vertybinių popierių klasifikacija
Vertybinių popierių rinkos dalyviai ir jų vaidmuo
Vyriausybės vertybiniai popieriai: tipai ir funkcijos
Pagrindinis vertybinių popierių rinkos reguliavimas
Vertybinių popierių įvertinimas, jo tikslai
Vertybinių popierių emisija - savybės ir
Valstybinis vertybinių popierių rinkos reguliavimas
Populiariausi pranešimai
aukštyn